个人经营所得税怎么申报

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导读

经营个体户或单独承包、承租经营的个人，依法缴纳的收入税费当然是少不了要支付的，但很多时候有人未必清楚该如何申报，税率计算是否有变化，哪些收入要算在内，什么时候申报，是否能享受优惠政策等等。这份解读或许有助于你更清楚地了解个人经营所得税是怎么回事。

个人经营所得税的税率，一般是遵循五级超额累进的制度，也就是随着收入增加，税率也会逐步提高。具体税率安排为：

• 不超过30000元的部分，适用税率是5%
• 超过30000元至90000元的部分，适用税率是10%
• 超过90000元至300000元的部分，适用税率是20%
• 超过300000元至500000元的部分，适用税率是30%
• 超过500000元的部分，适用税率是35%

这个应纳税所得额（也就是收入减去成本、费用之后的数额），才是我们真正需要讨论的对象。并不是简单地按总额来套税率的。

相比以前，2019年之后确实有变化。如果你是按查账征收方法，并且应纳税所得额符合小微企业标准（一般指应纳税所得额不超过300万元），还可以享受相应的税收优惠。当然，计算过程中如果有疑虑，可以参考一下定额征收或者核定应税所得率征收等方法，由税务机关核定。

对于如何填写个人经营所得税申报表，需要做几件事：

首先，自行经营或承包、承租的个人通常会在所属主管税务机关那里申请和领取申报表。现在基本上是线上申报为主，你可以在电子税务局网站上进行申报，填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》或者是《个人所得税专项附加扣除信息表》等辅助表格，根据你实际经营收入的情况，申报收入并填列成本费用。

很多人可能会忽略辅助信息表，比如你若有家庭成员信息或者专项扣除的部分，比如住房贷款利息、子女教育费用等，记得同步更新。如果你有众多员工或者复杂的账务处理，可能还需要附上财务报表或相关的成本费用凭证，作为申报的备查资料。

正确填写申报表非常关键，因为它直接关系到最终要纳税多少。千万要注意别把本应算进去的成本和费用遗漏，也不要错误地将分公司所得或团队非本经营业主管理的收入也计入自己的收入项。如果你觉得手头资料太杂、账目不清晰，找个会计或专门的代理记账机构，替你处理报表和费用归集，会让申报变得轻松很多。

哪些收入需要缴纳个人经营所得税，常常是很多人容易混淆的地方。个体经营者通常需要注意以下几种收入类型：

1. 来源于个体经营实体的所得，比如你开一家小店或工作室，经营活动中所取得的收入，就是最典型的应税项目。此外，自己独资或者合伙经营的所得，同样是征税的源头。

2. 个人取得的劳务报酬所得，如果是以个体户名义得到的收入，应当计入经营所得归缴，但如果只是以自由职业者或普通劳务人员身份得到报酬，则需要申报劳务报酬，税率计算方式不同。

3. 财产租赁、转包转租等收入，如果你有房租收入或者把承包的土地、房产、设备等出租、转借他人，则这类租赁所得一般也属经营性收入，需要计算应纳税所得额并按规定申报。

不过，有些收入不纳入经营所得税范畴：比如中奖的奖金，比如稿费所得尚符合“稿费”定义的，或者是个人购买资产后因交易发生差价收益的收益，均不算入此税目，而有可能另行按照“偶然”、“利息”、“财产转让”等税目计税。

如果你从事的事业是代理佣金性质的，比如是开保险代理公司或互联网佣金平台，收入会有“回扣式”计算方式，这时候要注意区分经营与劳务，在申报时也需要分别处理。如果涉及“个人向其他企业、单位的投资者分配利润”，这部分也有很多人容易忽略，需要按二次分配处理。

综上所述，判断哪些收入要交个税，关键是看收入是否与你日常经营活动直接相关，是否是通过你注册成立的经营主体来取得的。这一点非常容易混淆，在申报时一定要弄清楚，不要让误填的收入造成不必要的缴税压力。

说到申报截止日期，经营所得税有两种申报口径：一种是月度或季度预缴，另一种是年度汇算清缴。

• 月（季）度预缴申报：针对每个月、每个季度初步核算完经营结果后的临时申报。具体截止日期为：

  • 季度申报一般在季度结束后15日内完成
  • 年度申报的季度预缴是在每季度结束后的次月15日

• 年度汇算清缴申报：这场全年最后一次结算，是在每年3月1日至6月30日之间，一般称之为年度汇算清缴，是与你说的8月申报这里可能不完全一致，因为具体截止时间各地略有不同，所以大家要记得关注税局通知，以避免错过。

很多人对申报结束时间把握不准，以为只要在年底之前完成就算了，其实这是不对的。其实经营所得税申报有两次主要的时间节点：预查和年结。查询时期提交的数据会影响你最终全年需要补缴或少缴的金额，所以一定要在每个月交完账，就按期申报，不要等到了年度结束时发现自己忘了申报季度或月份，可能后面有两三个月没法提交年度申报，就需要按照最严标准缴税了。

个人经营所得税的优惠政策是经营者想了解的重要信息，能帮你在守法前提下节约税费成本。常见的有：

1. 小微企业减免优惠：年应纳税所得额不超过300万元的符合条件的小型微利企业、个人独资企业、合伙企业，可以享受更宽松的税收核定、并减免所得税的优惠。具体减免比例各地可能不一，比如按应纳税所得额不超过300万元的部分，其应纳税所得额减免50%的税负，简单来说就是交税的额度可能减少。

2. 创业阶段的支持：很多地方政府在扶持创业时也会对初始注册企业和个体户给予税费递减或缓缴等便利，比如在年收入未达到一定规模前，预计享受暂不征税、定额低报，这样实际负担就能降低很多。

3. 再创业减免政策：如果你是下岗再创业、或农村转移劳动力进行自雇创业的，多种税费可能享受减免优惠，具体可以通过与当地人社部门或税务机关沟通来明确。

此外，实际操作中常常能看到，符合特定地区、特定类型行业的企业，在财税上会被标记为“非营利性”或“附属机构”所得，也会影响到该年所得的税收归属。比如部分非盈利的社会组织在会进行免税函证，但和你联系的个人经营所得部分依然需要申报。

有一点要提醒，许多优惠政策直接与“查账征收”方式有关。如果你采用的是“核定征收”方式，这并不不影响你享受部分税收优惠，只是你的应纳税所得额将由核定生成，而不是由你自己计算。因此，了解自己是按哪种方式申报，对享受税收减免也十分重要。

总之，政策是给主动经营的人带来便利的，掌握政策不仅是企业的权利，更是经营的智慧。如果你发现自己的经营结构、规模满足了某条优惠的条件，赶紧去了解、申报是好处共赢的。