天猫直通车费用计入企业所得税吗

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导读

很多人在线上经营淘宝店遇到的一个重要问题是：在天猫平台上打广告所产生的直通车费用是否能够算作企业的成本，在计算企业所得税时扣除。答案是相对明确的，这已经不仅仅是是或否的问题了，更多的是一种“有条件的扣除”范畴。如果你想知道真相，下面这几个关键技术面，值得你特别关注一下：

一方面，国家税务总局在过去几年明确表态了，将像天猫直通车这类平台本身的推广费用，归为广告费和业务宣传费的一部分。这就意味着，只要你支付给电商平台用于“推广”或“引流”的这些费用，都被允许计入企业所得税前扣除的成本项目中。当然，这有个前提：相关的费用确实发生在广告性质的业务活动当中。举个例子，这些费用支出必须能够有效地支持到你的产品销售或品牌推广过程。

经常和广告费混淆的一个常见误区是“业务招待费”。这里需要一清二楚地区分开：直通车费用并不涉及餐饮、礼品或者客户餐叙，更不是招待客户的开销。业务招待费的税务处理方式是另外的一套规定，而天猫直通车不能打进去，这点在税务上要非常注意。

对于广告费和业务宣传费，虽然可以扣除，但政策规定了一个上限。比如依据最新文件，广告费与业务宣传费的扣除比例在不少行业已达每年不超过当年销售（营业）收入15%的限额，一旦超过这个额度，超出部分可以在未来3个纳税年度内结转扣除。企业在申请扣除这类费用时，必须严格掌握其在本年度是否触及了扣除限额。

还有两个评判直通车费用能否扣除的关键条件：一是费用得真实发生，二是取得的凭证要完整、有效。简单的说，费用不能是虚构的，发票要有税务局认可。这些税务基础条件不一定人人都会考虑，但恰恰是最容易被忽视的地方。如果企业没有严格审核这些基本事项，今后在税务稽查时承担责任的情况也不是完全没有可能。

说到国家的具体规定，其实财政部和国家税务总局对此已有不少的修改与补充文件，例如2012年起实行的《广告费和业务宣传费支出扣除标准暂行规定》，还有针对电商平台发布的最新解读。企业必须要与时俱进，及时查收这些新的税收政策规定，避免因为过时的信息而漏扣或错扣成本费用。控制平台推广支出的企业财务人员尤其需要关注这点，保持政策与实操的衔接。

总的来说，天猫直通车是可以记入企业所得税的成本，但并不是无限额、无限制的。商场如战场，金额并未饱和，企业必须了解费用的性质、合理避让与业务招待费的混淆、关注本年度扣除限额和留存必要的交易凭证。建议电商企业特别是天猫商家，务必定期关注税收政策的变动，有条件的还可以咨询税务专管人员，不要依赖网上偏颇的信息而“自说自话”。

这里面的税务规划可太关键了，不要心存侥幸，做生意不仅要算盘打得响，规定也得打听得透才行。