巴西公司必修课：简易计税、推算利润、实际利润税制全解析
内容转载自：Amber事务所跨境VAT
巴西税制以复杂著称，企业在注册后必须选择并遵循一种主要的税制模式。目前核心的企业税制主要分为三种：
简易计税法（Simples Nacional）
推算利润法（Lucro Presumido）
实际利润法（Lucro Real）
不同税制的适用条件、计算方式和税负差异很大，选择正确的税制，是企业在巴西市场稳健发展的第一步。
01
简易计税法
简易计税制是专门针对小微企业（ME和EPP）设定的税务征和监管制度，旨在极大简化税务申报和缴纳流程。
适用门槛： 年销售额上限为 480万雷亚尔（根据2018年1月起生效的规定）。
计税方式：
采用累进计税，根据总收入比例征税
税率约 4%–19%，按月缴纳
一次性合并缴纳主要联邦税（IRPJ、CSLL、PIS、COFINS、IPI）、州税（ICMS）、市税（ISS）及社保金（INSS）
关键限制：
1) 年收入超过480万雷亚尔的企业自动丧失资格；
2) 外国股东入股的企业（外资持股企业不可使用）；
3) 金融、运输、电力、汽车和摩托车进口商；
4) 房地产开发商及某些特定产品的生产厂商。
02
推算利润法
推算利润法是一种基于企业收入和预估利润率来计算应纳税所得额的方法。
适用门槛：年销售额不超过7800万雷亚尔的企业。
允许外资企业使用。
计税方式
预估利润率：商业和工业企业按收入的 8% 推算应税利润（不同行业比例不同）
在推算出的应税利润基础上，再按法定税率计算企业所得税（IRPJ）和社会贡献费（CSLL）等联邦税。州税（ICMS）和市税（ISS）仍需单独计算缴纳。
企业所得税（IRPJ）：15%， 超过24万雷亚尔部分加收10%的附加税；
社会贡献税（CSLL）：9%；
此外，企业还需缴纳PIS和COFINS，分别为0.65%和3%。
03
实际利润法
实际利润法是通过企业的实际利润来计算应纳税所得额，适用于一些特定行业/大型/按实际利润税款的企业。
适用门槛：没有特定销售额限制，但一般适合年收入超过7800万雷亚尔的企业。 外资企业也可使用。
计税方式：
精确记录收入与支出，按季度预缴 + 年度汇算
可扣除所有合法费用与损失，降低应纳税额
实际利润法要求详细的财务记录和严格的合规性，但允许企业在计算税款时扣除所有合法的费用和损失，从而可能降低税务负担。
外资企业：因简易制限制，需在推算利润法与实际利润法间选择。
鉴于巴西税法的复杂性和动态变化特性，在做出关键决策前，咨询经验丰富的巴西本土税务顾问是规避风险、实现合规与优化税负的不二法门。清晰理解并正确应用这些税制，是企业在巴西市场稳健发展的税务基石。
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